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外贸会计实务考试试卷(12月)(三)


 

得分

评卷人

复核人

 

 

 

三、业务处理题(本大题有3小题,共50分,其中第31 15分,第3224分,第3311分)

 

31汇利商业进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司200912月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批,价格条件为FOB上海80000美元,按1.5%收取代理手续费,设当月即期汇率(记账汇率)均为1美元=6.75人民币。

汇利商业进出口公司A工厂开出结算清单如下:

结算项目

       外币(美元)

  人民币金额(元)

1、进口货款(价)

80000

540000

2、国外运费

19000

128250

3、国外保险费

2480

16740

4、进口到岸价(价)

101480

684990

5、进口关税

(税率12%

————

A

7、银行手续费

(手续费率5

————

B

8、代理公司手续费(手续费率1.5%

————

C

9、进口增值税

(税率17%

————

D

结算金额合计

————

E

要求:15分)

1.计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值,并将答案写在答题卡上。

2.汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录:

1)汇利公司按照代理合同规定,根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行,并支付国外货款。

2)汇利公司支付代理国外运、保费。

3)汇利公司支付代理银行手续费。

4)汇利公司交纳代理进口关税与增值税。

5)汇利公司按代理协议收取代理手续费,并根据所收的手续费交纳5%的营业税。

 

32.上海大宇是一家商业外贸公司,为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:

1)向甲工厂购入外销服装2000件,所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元,进项税额238000元。上列款项以银行存款支付,所购服装已验收入库。

2)现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证,并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证,通过储运部门交付对外运输公司办理托运,今财务部门接到出仓凭证。

3)当上列外销服装已经装船,上海大宇已取得装船提单后,即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元,财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72人民币。

4)银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.71人民币。

5)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金,当日即期汇率为1美元=6.69人民币

6)应付上列外销服装海运运费计5200美元,当日即期汇率1美元=6.67人民币

7)应付上列出口服装保险费1420美元,当日即期汇率1美元=6.66人民币

8)上列服装外销后,今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税,上海大宇公司该批服装的退税率为16%

9)今日收到税务机关退还的出口退税款。

10)上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货,今接到退货通知后,根据合同及对方提供的商检证明,同意退货。经查,该批外销服装每件外销价为125美元,成本进价为700元人民币,当日即期汇率1美元=6.72人民币

11)对于退关的120件外销服装,上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款,并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。

要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。(24分)

 

33、新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同,由外商提供不计价的原材料,甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外A新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。

要求:根据上述资料,对下列各项业务作出必要的会计分录。(11分)

1)新世纪外贸公司收到不计价的原材料12吨。

2)新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。

3)甲工厂将原料加工成丙成品3500件向新世纪外贸公司交货,新世纪外贸公司收货后办理托运出口。

4新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费190美元

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更新时间2022-03-15 17:15:47【至顶部↑】
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