能源行业城镇土地使用税新规出台 财政部 税务总局发布2026年第22号公告
一、政策基础概况
文件名称：财政部 税务总局公告 2026 年第 22 号
发布时间：2026 年 7 月 28 日
实施时点：2026 年 9 月 1 日起正式执行
调整背景
上世纪 80—90 年代，依托（89）国税地字第 013 号等一系列老旧文件，对电力、煤炭、油气、矿山、建材等能源资源行业大面积土地给予城镇土地使用税免税。
该政策出台初衷是缓解当时能源产业瓶颈制约。经过数十年发展，产业环境、市场化机制发生重大变化；本次政策优化，收缩普惠式免税、保留公益性与安全基础设施免税、设置过渡期平稳过渡，促进土地集约利用、统一税收公平。
二、公告两大核心条款逐条解读
条款一：原有享受免税土地设置过渡期，旧政策到期废止
对按《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔(89) 国税地字第 013 号〕等文件规定减免城镇土地使用税的土地：
① 过渡期：2026.9.1—2027.8.31，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；
② 2027 年 9 月 1 日起，全额征收城镇土地使用税；
③ 自 2027.9.1 起，（89）国税地字第 013 号等配套旧文件同步废止。
✅ 关键理解：
适用范围：过去依靠老政策免税的生产场地、采矿工作面、厂区内常规生产用地；
政策节奏：不直接一刀切取消免税，设置 12 个月减半过渡期，缓冲企业税负上升；
时间红线：过渡期结束后，原旧优惠彻底清零，不再延续。
⚠️ 重要区分：本条调整对象≠第二条永久免税土地。第二条列明的公益性、安全基础设施用地，不受本条过渡期安排约束，2026.9.1 之后持续免征。
条款二：自 2026.9.1 起，划定可永久免税土地清单
企业自有、承租、无偿取得土地，用于以下用途，免征城镇土地使用税：
石油天然气（页岩气、煤层气）企业
工矿区消防、防洪排涝、防风防沙设施用地；** 厂区（生产、办公、生活区围墙以外）** 铁路专用线、公路用地；油气长输管道线路用地、管道施工临时用地。
❗厂区内部道路、场内管线用地不在免税范围。
水电站
水库淹没区、大坝（不含发电厂房用地）、堤防、护坡、航道、过鱼设施、灌溉、泄洪设施用地。
发电厂房、中控楼、生产厂区用地，不能免税。
核电站：堤防、护坡用地。
火电企业
厂区（生产办公生活区）以外铁路专用线、公路用地。
供电电网企业
输电线路（含杆塔基础）用地、输电线路施工临时用地。
煤炭企业
炸药库库房外安全区用地；厂区以外铁路、公路；向社会开放公园、公共绿化带用地。
金属 / 非金属矿山、建材矿山企业
炸药库库房外安全防护区用地。
✅统一判定口径：
免税聚焦安全防护、防灾减灾、长输公共基础设施、生态防护类用地；
生产厂房、采掘工作面、加工场地、办公生活区、矿区内部道路均不在免税清单；
土地取得方式不限：自有、租赁、无偿划拨 / 借用，只要用途符合即可享受免税。
三、新旧政策核心对比
| 项目 | 旧政策（89 国税地 013 号等） | 2026 年 22 号公告新规则 |
|---|---|---|
| 优惠模式 | 大范围普惠免税，大量生产用地免税 | 定向清单免税，仅保留公益、安全基础设施用地免税 |
| 常规生产用地 | 多数直接免税 | 过渡期减半→2027.9.1 全额征税 |
| 厂外铁路、长输管道、防洪护坡等 | 免税 | 继续免税 |
| 政策持续性 | 长期有效 | 老文件 2027.9.1 废止；新免税清单长期有效 |
四、政策出台核心导向
落实土地集约节约利用
大面积矿区、工矿生产用地长期免税弱化土地成本约束，新规通过恢复征税倒逼企业优化用地布局，减少闲置土地。
维护税制公平、建设全国统一大市场
能源资源行业长期大面积免税，与制造业、其他工商业用地税收待遇差距较大，逐步缩小差异化税收优惠。
精准扶持基础保障类设施
不 “一刀切” 全部取消优惠，对关系能源保供、公共安全、防洪生态的基础设施持续免税，兼顾能源安全目标。
平稳过渡、防范行业冲击
设置一年减半过渡期，方便企业测算税负、调整经营预算，避免税负突然大幅上涨。
五、重点风险提示（实务高频易错点）
用地边界区分是征管核心
“厂区以内” vs “厂区以外” 界定非常关键：厂内道路、铁路一律应税；围墙外部配套铁路、公路才可免税，企业必须留存宗地图、勘测定界资料。
光伏发电、风电项目
本次公告针对传统油气、煤炭、水电、火电、矿山；陆上风电、光伏场站用地不在本公告免税清单内，继续适用原有光伏风电土地使用税政策，不可套用 22 号公告优惠。
分期申报、税源台账梳理
企业需要对全部土地进行分类台账登记：
①符合第二条→持续免税；
②原旧政策免税生产用地→2026.9–2027.8 减半；2027.9 起全额缴税。
不得混淆优惠适用依据
过渡期减半政策只适用于原依托老文件免税土地；不能将第二条免税土地重复套用减半政策。
资料留存要求
土地权属证明、租赁合同、用地规划图纸、土地用途说明，以备税务核查用途真实性；改变土地用途应及时申报，停止享受免税。
六、实务案例演示
某煤炭企业拥有两块土地：
①炸药库外部安全防护用地 → 属于公告第二条，永久免征土地使用税；
②井下采掘配套地面生产堆场（原依据旧政策免税）
2026.9.1—2027.8.31：减半征收；
2027 年 9 月 1 日起：全额缴纳城镇土地使用税。
七、总结
22 号公告本质是能源资源行业城镇土地使用税优惠 “结构性调整”：
普惠性生产用地优惠逐步退出，公益性、安全保障类基础设施用地优惠保留。
相关企业首要工作：全面开展土地盘点，按用途划分应税 / 免税地块，做好税负测算，提前规划过渡期后的资金预算，规范税源信息登记。
时间：2026-08-05 责任编辑：Admin
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